L'évaluation de la juste valeur des stock-options attribuées
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L'évaluation de la juste valeur des stock options attribuées

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Résumé :

En général, les options accordées aux membres du personnel ont des caractéristiques qui les distinguent fortement des options qui pourraient être cotées sur un marché pour le même sous-jacent.




Il faut donc utiliser un modèle d'évaluation qui prend en compte un certain nombre de facteurs. Ces derniers, comme l'indique la norme, seraient ceux qu'utiliserait un intervenant du marché bien informé et consentant dans son modèle d'évaluation.

Les éléments qui peuvent affecter la valeur des options :

  • les facteurs contractuels définis lors du conseil d'administration
  • les facteurs directement liés au marché
  • Les facteurs propres au bénéficiaire

IFRS 2 consacre seulement deux petites sections à la détermination de la juste valeur des actions.

En effet, il n'est pas difficile de trouver un prix de marché pour des actions. Cependant, la juste valeur au sens de la norme doit intégrer plusieurs éléments comme :

  • le droit ou non au dividende durant la période d'acquisition des droits
  • les restrictions de transfert possible des actions après la date d'acquisition des droits.

La norme n'impose aucun modèle pour évaluer les options à leur juste valeur.

Cependant, pour des options à durée de vie contractuelle courte ou qui doivent être exercées dans un délai assez court après la date d'acquisition des droits, la norme préconise l'utilisation de la formule Black & Scholes, peu flexible mais simple d'utilisation.

Or, pour la plupart, la durée de vie des stock-options varie entre 5 et 10 ans, avec une période d'indisponibilité de 3 ans.

Rédigé le
Mis à jour le 2020-07-06 11:24
Sujet en rapport :
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